В 2026 году владельцы малого и среднего бизнеса всё чаще сталкиваются с обязанностью платить НДС даже на упрощёнке. Всё потому, что лимит освобождения от налога на добавленную стоимость резко сократили: с 60 млн рублей до 20 млн. В июле государство пообещало зафиксировать этот порог и дальше его не снижать: Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ сохранил 20 млн на 2027–2029 годы. До 2030 года правила стабильны, и в них стоит разобраться один раз и как следует.
Тем более что с 1 октября появились ещё два изменения:
- новый порядок расчёта НДС по договорам, подписанным до того, как возникла обязанность платить налог;
- новые требования к подтверждению ставки 10% для детских товаров.
В этой статье разбираем самые частые вопросы о ставках и лимитах НДС. Что считать доходом? Входят ли в него деньги, которые маркетплейс удержал себе? Нужно ли складывать доходы на патенте и упрощёнке?
→Ещё мы сделали для вас НДС-навигатор: с ним вы проверите свой статус плательщика НДС, подберёте подходящую ставку и рассчитаете платёж. Навигатор ждёт вас в конце статьи.Кто платит НДС, а кому он не грозит
Общая ставка НДС с 1 января 2026 года составляет 22%. Обязанность платить налог зависит от режима.
Физлицо без статуса ИП
Исключение — ввоз товаров сверх беспошлинных норм. Правила для покупок на зарубежных площадках сейчас пересматривают, следите за новостями в нашем канале.
Самозанятый на НПД
Лимит дохода на НПД — 2,4 млн рублей в год. Если его превысить, вы потеряете сам статус самозанятого, а порог НДС здесь ни при чём.
ИП на патенте
По патентной деятельности НДС не платят. Но с 2026 года право на патент ограничено тем же доходом в 20 млн рублей, а при совмещении с упрощёнкой доходы суммируются.
ИП и ООО на АУСН
Лимит закреплён до конца эксперимента, то есть до 31 декабря 2027 года.
ИП и ООО на УСН
Формально плательщики НДС с 2025 года. Если доход за прошлый год и с начала текущего года не больше 20 млн рублей, освобождение действует автоматически: уведомлять налоговую и сдавать декларацию по НДС не нужно.
ИП и ООО на ОСН
Платят НДС по общим правилам. Освобождение по ст. 145 НК возможно, если выручка без НДС за три месяца подряд не превышает 2 млн рублей. Нужно уведомление, освобождение действует 12 месяцев. Продавцам подакцизных товаров этот вариант недоступен.
Дальше в статье речь идёт в основном об упрощёнке: именно здесь порог 20 млн задевает больше всего предпринимателей.
Порог считают по доходам, а не по обороту
Самая частая ошибка — смотреть, сколько пришло на расчётный счёт, и сравнивать эту сумму с 20 млн. Но оборот и доход в налоговом смысле — разные вещи.
Для порога НДС доход определяют так же, как для самого налога по УСН: по ст. 346.15 НК и кассовым методом. Учитываются деньги, которые реально поступили.
- выручка от продажи товаров, работ и услуг, включая полученные авансы;
- внереализационные доходы: проценты по выданным вами займам, курсовые разницы, безвозмездно полученное имущество и так далее.
- полученные займы и возврат ранее выданных вами займов;
- личные деньги ИП, переведённые в бизнес;
- транзитные суммы по посредническим договорам;
- сам НДС из выручки, если вы уже его платите.
Обратная ситуация тоже бывает: доход есть, а денег на счёте вы не видели. Типичный пример — маркетплейс. Площадка удерживает комиссию до перечисления, но в доход идёт вся сумма, которую заплатил покупатель. ФНС придерживается этой позиции с 2023 года, Минфин её поддерживает.
Если ИП совмещает режимы, для порога складываются доходы по всем ним: УСН, ПСН и АУСН, если в течение года применялось несколько. Это подтверждено письмом Минфина от 09.02.2026 № 03-07-11/9157.
Пять примеров: считаем доход для порога
ИП продаёт одежду на площадке. За месяц покупатели заплатили 2 400 000 ₽. Маркетплейс удержал 650 000 ₽ за комиссию и логистику, на счёт пришло 1 750 000 ₽.
Тот, кто считает по поступлениям на счёт, рискует незаметно перешагнуть 20 млн за год.
Турагентство на УСН приняло от клиентов 9 млн рублей и перечислило туроператору 8,1 млн. По агентскому договору доход агентства — только его вознаграждение.
Оборот 9 млн, а для лимита считаются 900 тысяч. Важно, чтобы договор был действительно агентским. При купле-продаже выручкой станет вся сумма.
ИП взял у знакомого заём в 1 млн рублей на закупку и ещё 500 000 ₽ перевёл на счёт из личных сбережений. Ни одна из этих сумм не является выручкой.
В марте ООО получило аванс 300 000 ₽ и учло его в доходах. В июне сделка сорвалась, деньги вернули покупателю. Доходы уменьшаются на 300 000 ₽ в том периоде, когда деньги ушли покупателю.
ИП держит магазин на патенте и параллельно оказывает услуги на УСН. За 2026 год фактический доход по патенту составил 8 млн, по УСН — 14 млн.
По отдельности оба режима укладываются в лимит, вместе — нет. Освобождение от НДС потеряно с 1-го числа месяца, следующего за превышением. Вместе с ним теряется и право на патент: для лимита ПСН доходы по обоим режимам тоже суммируются.
Порог превышен: с какой даты начинать платить
Здесь возможны два сценария.
Доход за прошлый год больше 20 млн
Вы плательщик НДС с 1 января текущего года. Например, доход за 2025 год составил 23 млн рублей: НДС начисляется на все продажи с 1 января 2026 года.
Лимит превышен по ходу года
НДС начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Предыдущие месяцы пересчитывать не нужно.
По этому же правилу работают ИП и компании, зарегистрированные в 2026 году: они освобождены от НДС, пока доход с начала года не превысит 20 млн.
Что меняется после перехода
- нужно выставлять счета-фактуры и вести книгу продаж;
- декларацию по НДС сдают раз в квартал до 25-го числа следующего месяца, только в электронном виде, поэтому понадобятся электронная подпись и оператор для сдачи отчётности, если их ещё нет;
- налог за квартал платят тремя равными частями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев.
Цены в действующих договорах лучше проверить заранее. Без оговорки об НДС налог в некоторых случаях придётся платить из своей выручки. Об этом ниже, в разделе о договорах.
Какую ставку выбрать: 5–7% или 22%
Упрощенец, который стал плательщиком НДС, выбирает одну из двух схем.
Специальные ставки 5% или 7% применяют без вычетов: входящий НДС поставщиков к вычету не принимается. Общие ставки 22% или 10% позволяют уменьшить налог на НДС, который вы заплатили поставщикам.
Что выгоднее, зависит от доли закупок с НДС. Сравним на цифрах: ИП за год продал товаров на 30 млн рублей, цены включают НДС.
Если вы много закупаете у поставщиков с НДС и работаете с небольшой наценкой, считайте вариант с вычетами. Если у вас услуги или высокая наценка, выгоднее обычно 5%.
Выбранную ставку применяют 12 кварталов подряд.
Для тех, кто впервые применил 5% или 7% в 2026 году, есть послабление: от спецставки можно отказаться в течение четырёх кварталов, начиная с первого квартала, за который подана декларация.
Для предпринимателей и компаний на общей системе налогообложения, а также для упрощенцев, которые выбрали ставку 22% с вычетами, при продаже детских товаров действует льготная ставка 10%. С 1 октября 2026 года её необходимо подтверждать сведениями о сертификате или декларации о соответствии из реестра Росаккредитации (ст. 164 НК). Бумажные оригиналы не нужны: налоговой достаточно номеров и дат, и только по её требованию. Если документ об оценке соответствия оформлен в другой стране ЕАЭС, его представляют на бумаге.
Договор подписан до появления НДС: кто платит налог
Типичная ситуация: в 2025 году, когда порог был 60 млн, ИП на УСН подписал длящийся договор без НДС. С 2026 года порог снизили до 20 млн, и ИП стал плательщиком налога, хотя договор продолжает действовать.
С 1 октября 2026 года действует Федеральный закон № 293-ФЗ, который изменил ст. 166 и 168 НК.
Продавец пытался взыскать НДС с покупателя сверх цены, а покупатель без права на вычет фактически переплачивал.
Налог считают из цены, которую уже согласовали, и платит его продавец. Счёт-фактуру покупателю не выставляют.
Когда применяется расчётный метод
Нужно, чтобы одновременно выполнялись четыре условия:
- обязанность по НДС появилась у продавца из-за изменения закона уже после того, как договор был подписан;
- покупатель не может принять НДС к вычету: он на УСН, на ОСН с освобождением, физлицо или бюджетное учреждение;
- стороны не меняли цену и не расторгали договор;
- в договоре нет условия о том, как стороны поступят при таких изменениях.
Налог выделяют из договорной цены по расчётной ставке:
Ежемесячная плата по договору — 100 000 ₽, продавец применяет ставку 5%, покупатель на УСН.
Покупатель платит те же 100 000 ₽, а продавец перечисляет налог в бюджет из этой суммы.
Если покупатель вправе взять вычет, расчётный метод не применяется: продавец предъявляет НДС сверх цены и выставляет счёт-фактуру. Повышения ставки, например переход с 5% на 7% по мере роста дохода, закон тоже не касается.
Норма говорит об изменении закона, а не о росте дохода. Если договор подписан в 2026 году, когда порог 20 млн уже действовал, и вы перешагнули его позже, это не новое законодательство. По буквальному смыслу нормы расчётный метод здесь не применяется, и вопрос о цене решается по условиям договора. Поэтому в новые договоры с покупателями на спецрежимах стоит сразу включать оговорку о пересмотре цены на случай, если у вас появится обязанность по НДС.
Можно ли не платить НДС или вернуться к освобождению
Вернуть освобождение
Если доход за год снова не превысит 20 млн рублей, со следующего года освобождение вернётся автоматически. Это сработает, даже если 12 кварталов на спецставке ещё не прошли. Освобождение действует до тех пор, пока доход в текущем году не превысит порог.
Перейти на АУСН
Самый ощутимый законный способ не платить НДС при доходе от 20 до 60 млн рублей. Ограничения: не больше пяти сотрудников, только безналичные расчёты, счёт в уполномоченном банке, а лимит в 60 млн гарантирован только до конца 2027 года. Ставки налога выше, чем на обычной упрощёнке (8% против 6% и 20% против 15%), поэтому выгоду нужно посчитать заранее.
Патент
Отдельного выхода из НДС он не даёт: доходы по ПСН складываются с доходами по УСН. Для бизнеса, где весь доход укладывается в 20 млн и подходит под патент, это рабочий вариант, но не способ обойти порог.
Освобождение на ОСН по ст. 145
Подходит только при выручке до 2 млн рублей за три месяца. Для упрощенца, который уже перешёл порог в 20 млн за год, этот вариант практически недоступен.
Дробление бизнеса
Деление на несколько ИП или ООО, чтобы каждое оставалось под лимитом, налоговая выявляет и доначисляет налоги, как если бы бизнес был один. Такие схемы мы не строим и не советуем.
Если доход приближается к 20 млн, посчитайте годовой прогноз заранее и выберите стратегию: остаться на УСН с НДС, перейти на АУСН с нового года или пересмотреть договоры с покупателями.
Часто задаваемые вопросы
Какой лимит для освобождения от НДС на УСН действует сейчас?
20 млн рублей дохода. Освобождение действует, если доход за прошлый год и с начала текущего года не превышает эту сумму.
Будет ли лимит 20 млн снижаться?
В ближайшие годы нет. Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ сохранил порог 20 млн рублей на 2027–2029 годы. Раньше планировалось снизить его до 15 млн, а затем до 10 млн. Если правила на период после 2029 года изменятся, мы расскажем об этом в канале.
Лимит считается с оборота?
Нет, с доходов по правилам УСН (ст. 346.15 НК), кассовым методом. Займы, личные деньги ИП и транзитные суммы по агентским договорам в доход не входят. А вот деньги, которые удержал маркетплейс, входят: доходом считается вся сумма, которую заплатил покупатель.
Доход за год составил ровно 20 млн. Я плательщик?
Нет. Освобождение теряется, когда доход превышает 20 млн, а ровно 20 млн рублей его сохраняют.
Я совмещаю УСН и патент. Доходы складываются?
Да. Для порога 20 млн учитываются доходы по всем режимам, которые вы применяли в течение года: УСН, ПСН и АУСН. При превышении вы теряете и освобождение от НДС, и право на патент.
Превысил лимит в середине года. С какой даты платить НДС?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Пересчитывать НДС за предыдущие месяцы не нужно.
Я превысил порог в декабре. Платить НДС только с января?
Да, с 1 января. Но доход за год уже больше 20 млн, поэтому весь следующий год вы будете плательщиком НДС.
Нужно ли подавать уведомление, чтобы на УСН не платить НДС?
Нет. На упрощёнке освобождение действует автоматически, пока доход не превышает 20 млн рублей. Уведомление по ст. 145 НК подают только на общей системе налогообложения.
Можно ли выбрать 5%, а потом перейти на 22%?
Спецставку применяют 12 кварталов подряд. Исключение для тех, кто впервые выбрал 5% или 7% в 2026 году: от неё можно отказаться в течение четырёх кварталов. Если доход опустится до 20 млн и ниже, со следующего года вернётся освобождение.
При ставке 5% нужно выставлять счета-фактуры?
Да. На спецставках выставляются счета-фактуры, ведётся книга продаж и сдаётся декларация. Нельзя только принимать входящий НДС к вычету.
Самозанятые платят НДС?
Нет. Самозанятые на НПД не являются плательщиками НДС. Но если доход превысит 2,4 млн рублей в год, статус самозанятого теряется, и нужно выбрать другой режим.
Можно ли законно не платить НДС при доходе больше 20 млн?
Самый реальный вариант — АУСН: там нет НДС при доходе до 60 млн рублей. У режима есть ограничения: не больше пяти сотрудников, только безналичные расчёты, и лимит гарантирован до конца 2027 года. Дробление бизнеса на несколько ИП или ООО налоговая выявляет и доначисляет налоги.
Посчитаем НДС на цифрах вашего бизнеса
НДС на упрощёнке можно выстроить так, чтобы он не съедал прибыль, но решение нужно принимать на цифрах вашего бизнеса, а не по общим правилам. Если доход приближается к 20 млн или вы уже пересекли порог и не знаете, какую ставку выбрать, пишите нам в чат или оставляйте заявку на сайте. Посчитаем варианты и поможем привести договоры в порядок.
Записаться к нашим специалистам на консультацию можно:
или позвонив в офис по номеру 8 800 301 61 88